Переуступка права аренды ндс

Ндс при уступке права аренды земли — audit-it.ru

Переуступка права аренды ндс

И. А. Невский, ведущий аудитор КГ «МИХАЙЛОВ И ПАРТНЕРЫ», к. э. н.

Журнал «Учет в сельском хозяйстве» № 10/2011 г.

Хозяйство взяло в аренду земельный участок. Но через некоторое время решило переуступить право аренды сторонней организации. Разобраться в нюансах налогообложения такой сделки нам поможет письмо ФНС России от 1 августа 2011 г. № ЕД-4-3/12444.

Практические аспекты сделки

На практике сделки по уступке права аренды земельного участка являются достаточно распространенными. Ведь максимальный срок аренды, если участок отнесен к землям сельскохозяйственного назначения, составляет 49 лет.

Основание – пункт 3 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2002 г. № 101-ФЗ «Об обороте земель сельскохозяйственного назначения». А для других категорий земель срок аренды вообще не ограничен.

При длительной же аренде арендатор получает практически такие же права в отношении земельного участка, как и его собственник (за исключением только права распоряжения землей).

Кроме того, действующее законодательство не ограничивает количество сделок по уступке права аренды земли в отношении одного и того же участка. Иными словами, возможна последовательная замена не одного, а даже нескольких арендаторов.

Уведомление о сделке арендодателя земли

Хозяйство может владеть землей не только на праве собственности (ст. 15 Земельного кодекса РФ), но и на праве аренды (ст. 22 Земельного кодекса РФ). Нас интересует второй случай.

Пунктом 2 статьи 615 Гражданского кодекса РФ установлено, что арендатор вправе передавать свои права и обязанности по договору другому лицу (перенаем), только получив на это согласие арендодателя. Данная норма является общей. А касаемо именно земли, ее уточняет пункт 5 статьи 22 Земельного кодекса РФ.

Здесь указано, что арендатор земельного участка может передать свои права и обязанности по договору третьему лицу при условии уведомления арендодателя, если иное не предусмотрено договором аренды земли. Иначе говоря, для переуступки права аренды земли получать согласие арендодателя не нужно, его достаточно лишь уведомить о сделке.

При этом в пункте 16 постановления Пленума ВАС РФ от 24 марта 2005 г. № 11 разъяснено, что такое уведомление должно быть направлено собственнику земли в разумный срок после совершения соответствующей сделки с третьим лицом.

В противном случае арендодатель вправе предъявить хозяйству (первоначальному арендатору) требование о возмещении возникших в связи со сделкой убытков. Такое право ему дает статья 22 Земельного кодекса РФ. Разумеется, передать свои права и обязанности арендатор может на срок, не превышающий срок действия основного договора аренды, права по которому он передает. Основание – пункт 5 статьи 22 Земельного кодекса РФ.

И последнее…

При передаче права пользования участком третьему лицу ответственным по договору аренды перед арендодателем становится новый арендатор. При этом заключать с собственником земли новый договор аренды ему не требуется (п. 5 ст. 22 Земельного кодекса РФ).

Регистрация договора аренды

Земля является одним из видов недвижимого имущества, поэтому права на нее подлежат государственной регистрации, что следует из пункта 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ.

Регистрации подлежит и договор аренды земельного участка, если он заключен на срок не менее одного года (п. 2 ст. 609 Гражданского кодекса РФ, п. 2 ст. 26 Земельного кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 389 Гражданского кодекса РФ уступка права требования по сделке, которая подпадает под государственную регистрацию, также должна быть зарегистрирована в порядке, установленном для регистрации этой сделки.

Таким образом, договор уступки права аренды земельного участка, если срок аренды превышает один год, должен быть зарегистрирован в порядке, определенном Федеральным законом от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним».

НДС при передаче права аренды

Право аренды земли представляет собой имущественное право требовать у арендодателя предоставления арендатору земельного участка в пользование. Это следует из статьи 128 Гражданского кодекса РФ.

При этом гражданское законодательство называет имущественные права одним из видов имущества. А в целях налогообложения, согласно пункту 2 статьи 38 Налогового кодекса РФ, они представляют собой отдельный самостоятельный объект.

В общем случае передача имущественных прав облагается НДС. Основание – подпункт 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ.

И если реализация собственно земельных участков и долей в них не признается объектом налогообложения в силу подпункта 6 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ, то на операции по передаче права аренды земельного участка это положение не распространяется. Правда, есть исключение.

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a34/360619.html

Как меняется учёт аренды: анализируем ФСБУ 25/2018

Переуступка права аренды ндс

ФСБУ 25/2018 разработан на основе Международного стандарта финансовой отчетности — МСФО  (IFRS) 16 «Аренда» и утвержден Приказом Минфина РФ от 16.10.2018 № 208н.

ФСБУ касается коммерческих организаций, которые заключают договоры о предоставлении/получении имущества во временное пользование за плату.
Исключение сделано для трёх объектов договора:

  • участки недр для геологоразведочных работ, добычи полезных ископаемых;
  • результаты интеллектуальной деятельности, средства индивидуализации и их материальные носители;
  • объекты концессионного соглашения.

Организации госсектора стандарт не применяют: для них еще в 2016 году разработан СГС «Аренда».

Какие новые понятия вводит стандарт

ФСБУ 25/2018 классифицирует договоры не по юридической форме, а по содержанию. Договоры со словами «аренда» или «лизинг» в названии или тексте не всегда регулируют арендные отношения. И наоборот, про аренду может быть договор с совершенно другим названием.

Привычная гражданско-правовая классификация по Федеральному закону от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» или гл. 34 «Аренда» ГК РФ никак не влияет на учёт и отчётность по ФСБУ 25/2018.

ФСБУ исключил понятие «имущество» и ввёл новое — «объект учёта аренды». Оно распространяется на объекты, которые отвечают четырём условиям:

  • предмет аренды предоставляется на обозначенный в договоре срок;
  • предмет аренды идентифицируется и по условиям договора арендодатель не может заменить его до окончания срока аренды;
  • арендатор вправе использовать предмет аренды для получения прибыли;
  • арендатор имеет право сам определять, как использовать предмет аренды в рамках его технических характеристик.

Объект учёта аренды отражается в бухучёте сторон независимо от того, что написано в договоре. При этом правила для арендодателя и арендатора разные (Информационное сообщение Минфина РФ от 25.01.2019 № ИС-учёт-15).

Что меняется для арендатора

Арендатор при переходе на ФСБУ 25/2018 ведет учёт аренды всегда одинаково, не разделяя её на операционную и финансовую.

В дебете активного счёта организация отражает не само имущество: помещение, оборудование, автомобиль, — а право пользования активом (ППА), на которое будет начисляться амортизация.

В кредите пассивного счета указывается обязательство по аренде, которое будет погашаться.

В стандарте говорится, что учёт ППА должен быть аналогичен учёту схожих по характеру активов арендатора. Поэтому ППА учитывают на счёте, соответствующем сущности предмета аренды: чаще всего это счёт 01 «Основные средства», но может быть счёт 08 «Вложения во внеоборотные активы» или иной балансовый счет.

ППА оценивается исходя из фактических затрат. Как и в случае с собственными активами, кроме стандартных транспортных расходов и стоимости установки, к ним относятся оценочные обязательства по будущему демонтажу.

Если арендатор применяет упрощённые методы учёта, то за основу оценки можно брать их первоначальную сумму, а затраты на будущий демонтаж будут признаваться по факту — в том периоде, когда демонтаж случится.

Предстоящие платежи по обязательствам нужно будет дисконтировать независимо от срока аренды. И в этом ещё одна сложность: организация должна сама изучить рынок и определить ставку дисконта. Арендаторы на упрощённом учёте могут не дисконтировать платежи.

Если аренда длительная, размер платежей и процентные ставки могут меняться — придётся корректировать сумму активов и обязательств.

Арендатор может отказаться от бухучёта аренды по ФСБУ 25/2018 и отражать в текущих расходах лишь арендные платежи без ППА и обязательства по аренде. Это право есть в трёх случаях (п. 11 ФСБУ 25/2018):

  • срок аренды не больше 12 месяцев с даты передачи объекта аренды;
  • рыночная стоимость объекта аренды без учёта износа не больше 300 тыс. рублей, а актив можно использовать независимо от других активов;
  • организация имеет право применять упрощённый бухучёт (п. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Пример учёта краткосрочной аренды у арендатора

ООО «Весёлое детство» получило у АО «Аэромир» надувной батут в аренду сроком на 6 месяцев. Арендная плата составляет 100 тыс. рублей в месяц (НДС нет). Арендные платежи уплачиваются в начале месяца. Стоимость батута по договору — 2 млн рублей.

В учёте арендатора будут отражены следующие проводки:

При получении батута:

  • Дт 001 — 2 000 000 рублей — Получен батут от арендодателя;

Ежемесячно в течение срока аренды:

  • Дт 60-ав Кт 51 — 100 000 рублей — Оплачена арендная плата за месяц;
  • Дт 20 Кт 60 — 100 000 рублей — В конце месяца отражены расходы на аренду;
  • Дт 60 Кт 60-ав — 100 000 рублей — Зачёт ранее уплаченного аванса в счёт арендной платы;

По окончании аренды:

  • Кт 001 — 2 000 000 рублей — Батут возвращён арендодателю.

Если договор аренды предусматривает сдачу в субаренду или последующий выкуп, особенностей учёта нет. Аренда будет отражаться по общему правилу — как право пользования активом и обязательство по аренде.

Не стоит постоянно продлевать краткосрочный договор. Его могут расценить как долгосрочный и обязать вас применить к нему требования стандарта. Придётся делать ретроспективный пересчёт за весь срок аренды.

Пример учёта у арендатора по нормам ФСБУ 25/2018

Организация получила в аренду станок.

  1. Срок аренды — 24 месяца. 
  2. Арендная плата уплачивается в последний день каждого месяца в сумме 120 тыс. рублей, в т. ч. НДС 20 тыс. рублей.
  3. Авансовых платежей нет.
  4. Ставка по возможному кредиту на сопоставимую сумму и срок — 10 % годовых. 
  5. Амортизация по аналогичным станкам начисляется линейным способом.

Расчёт дисконтированной суммы будущих платежей

В учёте арендатор признаёт обязательство по аренде и ППА, которое признаётся в сумме, равной дисконтированной сумме будущих арендных платежей. Расчёт приведён в таблице.

Номер периода (месяца) Номинальная сумма платежа, руб. Кол-во месяцев до платежа Коэффициент Приведённая сумма платежа, руб.
1100 000,0010,99208894399 208,89
2100 000,0020,98424047298 424,05
3100 000,0030,98424047297 645,41
4100 000,0040,96872930696 872,93
5100 000,0050,96106563496 106,56
6100 000,0060,95346258995 346,26
7100 000,0070,94591969394 591,97
8100 000,0080,93843646993 843,65
9100 000,0090,93101244593 101,24
10100 000,00100,92364715392 364,72
11100 000,00110,91634012891 634,01
12100 000,00120,90909090991 634,01
13100 000,00130,90189903990 189,90
14100 000,00140,89476406589 476,41
15100 000,00150,88768553688 768,55
16100 000,00160,88066300688 066,30
17100 000,00170,87369603187 369,60
18100 000,00180,86678417286 678,42
19100 000,00190,85992699385 992,70
20100 000,00200,85312406285 312,41
21100 000,00210,8463749584 637,49
22100 000,00220,8396792383 967,92
23100 000,00230,8330364883 303,65
24100 000,00240,82644628182 644,63
ИТОГО2 400 000,002 176 456,76

Источник: https://kontur.ru/articles/5657

Переуступка прав аренды

Переуступка права аренды ндс

В последнее время на рынке недвижимости России наблюдаются значительные изменения. Стремительное развитие строительной области привело к тому, что рынок первичного жилья стал очень популярным.

Однако экономический кризис оказал влияние на понижение цен на жилье, а это в свою очередь, напрямую зависит от покупательной способности граждан нашей страны.

Платежеспособность граждан оказывает содействие развитию сделки уступки прав, как в отношении договоров купли-продажи объектов недвижимости, так и в отношении договоров аренды.

Суть сделки

Термин «переуступка» (или цессия) означает такую разновидность сделки, которая непосредственно связана с пользованием недвижимостью.

https://www.youtube.com/watch?v=nnUgGHevCPc

В случае оформления сделки, на основании которого полученные права передаются наряду с обязанностями другому лицу.

Права переходят при согласии собственника недвижимого имущества, которое должно быть сделано в письменной форме.

В качестве предмета сделки цессии недвижимости выступают арендные права.

Условием действительности сделки является выражение арендодателем согласия собственника на ее совершение.

Особенности уступки

Нюансы совершения договора цессии аренды установлены в нормах гражданского законодательства.

В ст. 615 ГК РФ установлены все детали ее оформления, установлен порядок заключения, определены обязательства сторон сделки.

Обязательным условием является соблюдение арендатором требований законодательства, связанных с пользованием чужим объектом недвижимости.

По договору аренды он может передать:

 Недвижимость по договору субарендыэто означает сдачу объекта в поднаем
 Прав и обязанностей 3-им лицампри письменном согласии арендодателя
 В качестве залогачтобы обеспечить разнообразные обязательства в уставный капитал юридических лиц

Перемена лиц, пользующихся недвижимостью, приводит к вторичной сдаче предмета переуступки за плату.

Согласно указаниям действующего законодательства, на арендаторе лежит ответственность за нарушение условий сделки.

По переуступке передаются как права, так и обязанности, от одного лица в соответствии с арендным соглашением к третьему лицу.

Сделка переуступки прав аренды является заключенной после прохождения процедуры гос. регистрации в службе Росреестра.

Форма договора цессии должна быть такой же, как и форма первоначального договора аренды.

Для чего необходима

В соответствии со ст. 606 Гражданского кодекса РФ, под арендой понимается сделка, ее субъектами являются арендодатель и арендатор, на основании которой передается имущество, прошедшее регистрацию в ЕГРН.

К примеру, земельных участков, сооружений и строений, транспортных средств, и иного имущества, которое не теряет в результате пользования своих качеств, которые передаются на время за плату.

Арендатор передает права аренды другому лицу по своей собственной воле.

Обычно договор цессии позволяет избежать процедуры расторжения основного арендного договора и оформления нового, в случае, когда арендатору больше не требуется объект. Что влечет за собой денежные и временные расходы.

Объект недвижимости передается другому лицу целиком, а с арендатора снимаются все договорные обязанности.

К примеру, арендатор взял в наем недвижимость для ведения коммерческой деятельности, но впоследствии по каким-либо причинам вынужден прекратить ее.

В этом случае выходом из такой неблагоприятной ситуации для него может служит заключение переуступки.

По этой сделке собственник объекта недвижимости не теряет доходов, положенных ему по основному договору аренды.

Переуступка арендных прав

В силу ст. 608 ГК РФ, собственник объекта недвижимого имущества может свободно распоряжаться принадлежащими ему правами. Он имеет право заключить в отношении него договор дарения, купли-продажи, мены или аренды.

Кроме того, возможна передача недвижимости арендатором другому лицу, если он не сможет дальше выполнять свои обязательства по оплате арендных платежей. Право пользования переходит в этом случае к третьему лицу.

Земельного участка

В соответствии со ст. 22 Земельного кодекса, арендатор имеет возможность передачи арендованного участка в субаренду в пределах срока договора аренды земельного участка.

Условия договора субаренды могут значительно различаться от условий, содержащихся в первоначальном договоре.

Стоимость использования земельным наделом определяется самим арендатором.

Порядок оформления договора аренды земли регламентируется указаниями ст. 606 Гражданского кодекса РФ.

Арендатор переуступает право аренды участка без согласия арендодателя при условии его уведомления, если соглашением аренды участка земли не предусмотрено иное.

Уведомление производится в письменной форме, но допускается и другая форма. Земельный надел переходит по сделке цессии, которая заключается в надлежащем порядке.

Объектов недвижимости

Недвижимое имущество – это вещь, обладающая индивидуально определенными признаками, которая при использовании не теряет свои первоначальные свойства.

Недвижимость отличается от движимого имущества тем, что объект недвижимого имущества нельзя передвинуть без нанесения ей несоразмерного урона.

Недвижимость делится на подкатегории:

  • земельные участки;
  • квартиры;
  • нежилые помещения;
  • прочие виды имущества, относящиеся в соответствии с законом к недвижимости.

Допускается сдача в аренду любых вышеназванных разновидностей недвижимости.  Срок договора аренды определяется сторонами сделки.

Третьим лицам

Договор цессии прав аренды не может быть заключен, если условиями первоначальной сделки не установлена возможность ее оформления.

Переуступка производится между арендатором и 3-м лицом, который после заключения сделки становится полноценным арендатором.

Персонального присутствия обладателя объекта недвижимости во время подписания договора уступки не нужно.

Другому лицу договор переуступки выгоден тем, что ему передается правомочие использования объектом на срок, установленный в договоре. При этом он должен пользоваться недвижимым имуществом согласно его назначению.

Порядок оформления

Стороны договора переуступки могут вносить изменения в него, если содержание этих условий соответствуют их интересам.

Однако они не имеют право на внесение корректировок в основной договор аренды, заключенный собственником объекта недвижимости и арендатором.

Условия начального арендного соглашения остаются неизменными согласно действующим гражданско-правовым актам.

Образец договора

В силу положений действующего законодательства сделка переуступки прав аренды должна быть оформлена отдельным договором.

В процессе составления документа следует учитывать пункты первоначального договора аренды.

Как оформить переуступку квартиры в строящемся доме в ипотеку в статье: как оформить переуступку квартиры в строящемся доме.

Он должен содержать детальное описание права аренды, которое уступается, нормы касательно срока передачи, а также стоимость уступки, установленная за использование объекта недвижимости.

Текст договора по переуступке должен включать:

 Наименование договораместо и дата его заключения
 Личные сведения сторон сделкиописание предмета переуступки, в том числе его основных параметров
 Права и обязательства контрагентов, подписавших документсрок действия соглашения, он не может превышать первоначально установленному арендному сроку
 Величина арендной платыона не может быть выше платы, установленной первым договором
  Ответственность при нарушении условий договорасписок документов, которые передаются другому лицу
 Условия при которых договор может быть расторженстороны сделки смогут сделать это при необходимости

Условия сделки переуступки права аренды не должны противоречить условиям первоначального арендного соглашения.

Основной договор является документом, который необходимо учитывать при составлении сделки по уступке права.

Соглашение о передаче аренды подписывается обеими сторонами сделки. Рядом с подписями ставится расшифровка. Также установлено требование о заверении подписей сторон в нотариальной форме.

Права и обязанности сторон

При заключении договора цессии прав аренды согласно нормам ст. 422 Гражданского кодекса РФ ее сторонам нужно соблюдать требования, установленные в законе.

Нужно помнить, что к новому арендатору передаются обязанности, которые должны быть реализованы.

К обязанностям нового арендатора относятся:

Обязанность внесения арендной платыкоторая установлена первым договором
 Уплата налоговсоответственно положениям Налогового Кодекса РФ
 Оплата задолженности, если это оговорено при совершении переуступкитакой пункт прописывается в тексте сделки, в противном случае долг платит начальный арендатор

Как правило, арендатор перед оформлением договора переуступки права аренды гасит свои долги.

Другая сторона, получающая право аренды, имеет право истребования задолженности от старого арендатора до заключения сделки.

Такая сделка выгодна для всех сторон соглашения:

 Предшествующего арендаторакоторый подобным образом освобождается от бесполезной недвижимости
 Нового арендатораприобретающего объект недвижимости по аналогичной стоимости
 Арендодателяне утрачивающего доход со сдачи объекта в аренду за счет зафиксированной в договоре арендной платы

Регистрация сделки

Сделка приобретает законную силу в результате прохождения регистрации, которая осуществляется ФКП Росреестра.

Она не является обязательной в случае, если договор оформляется между гражданами на срок не более 1 года.

Процедура гос.регистрации производится на основании заявления, подающегося в орган Росреестра (через МФЦ).

К заявлению прикладываются следующие бумаги:

 Паспорта сторон сделкиправоустанавливающая документация на объект недвижимости в отношении которого уступаются права
 Согласие собственника недвижимостиоб уступке права аренды или документ, удостоверяющий его извещение и 2 экз. договора о переуступке
 Согласие другого супругана совершение сделки, сделанное в нотариальной форме порядке
 Согласие банка, если объект пребывает у него в залогеа также доверенность, если заявление подает представитель

Организация помимо вышеуказанных документов подают учредительную документацию на юридическое лицо, свидетельство из ЕГРЮЛ, бумагу о полномочиях директора действовать без доверенности и т.д.

За осуществление услуги по регистрации уплачивается госпошлина в установленном в с. 333.33 Налоговом кодексе РФ размере.

Размер государственной пошлины за регистрацию в службе Росреестра сделки переуступки арендного права:

 Для физ. лиц2 000 руб.
 Для юр. лиц22 000 руб.

Отличия от субаренды

Фактически сделка переуступки отличается от договора субаренды тем, что право на использование объекта недвижимости переходит в рамках первоначального договора аренды.

В процессе ее заключения арендатор переуступает третьему лицу право аренды, теряя его невозвратно.

Сделка уступки права собственности подтверждает факт перехода недвижимого имущества.

Но по сделке субаренды объект недвижимости отдается временно в поднаём.

В результате чего независимо от предмета цессии в одно и то же время действительны два договора – и арендный, и субарендный.

В случае превышения действия срока аренды 5-ти лет, арендатор может уступить право пользования третьему лицу без согласия собственника, при условии его уведомления.

Оформление договора субаренды связано с переходом права пользования на определенное время, тем временем при сделке переуступки арендных прав полностью выбывает старый арендатор.

Обычно подобные сделки совершаются с помощью купли-продажи, а это снижает риски собственника недвижимости.

О переуступке прав требования по договору займа, смотрите здесь.

На арендатора возложена ответственность по обязательствам заключенного договора аренды, несмотря на подписание сделки субаренды.

Он обязан своевременно платить арендную плату, обеспечивать сохранность арендуемого объекта и выполнять условия основного договора.

: Переуступка права аренды нежилого помещения:

Загрузка…

Источник: https://ipoteka-nedvizhimost.ru/pereustupka-prav-arendy/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.